火电企业内部审计现状

一、火电企业内部审计现状

（1）火电企业领导对内审工作重视不够，内审工作缺乏主动性

火电企业领导认为，每年都有外部审计和内部控制审计来工厂进行常规和专项审计，内部审计是否可以，内部审计工作是否开展并不重要，内部审计是“自己查自己”，独立性相对较差。部分火电企业领导随意合并内部审计部门，简化内部审计人员，安排不具备专业能力的员工从事内部审计工作，使许多内部审计部门薄弱，缺乏专业能力，难以发挥内部审计的作用。火电企业内部审计部门一般不制定年度审计计划或计划，但被动接受上级内部审计部门或工厂领导安排的临时审计工作，被动接受审计任务，不主动开展审计工作。

（2）内部考试独立性不够，只发现问题不解决问题，只考核不奖励

火电企业内部审计部门属于企业内部职能部门，与其他职能部门有一定的利益关系，存在一定的经济利益，削弱了内部审计部门的独立性。火电企业内部审计由工厂领导小组管理。一旦涉及到各部门自身的利益，负责工厂的领导就会主动与内部审计进行沟通；内部审计部门主任是火电企业领导小组的选举和任命，直接影响内部审计的独立性。火电企业内部审计仍停留在事后审计中，未能起到预防和监督的作用。只是对已经发生的业务进行事后书面审计，只提出问题，没有给出解决问题的方法和建议。火电企业内部审计只是发现问题，找到问题的负责人，对负责人进行评估；没有对做得好的部门和员工给予奖励；因此，员工认为审计是为了罚钱，只是罚多罚少。他们不愿意和内部审计人员说实话，跟内部审计人员打太极，不配合内部审计工作，提供虚假审计报告失真。

(三)内审人数有限，专业能力不足

装机容量大的火电企业将设立独立的审计部门，配备专职内部审计人员，但审计人员相当有限，基本不超过3人；装机容量小的火电企业一般不设立专门的审计部门，只有财务部主任或其他部门主任，内部审计人员严重短缺。内部审计人员的专业能力不足，火电企业的内部审计人员大多是非金融专业的年轻员工，一些火电企业的审计部门甚至成为“养老院”。火电企业内部审计人员的主要工作是配合外部审计，充当外部审计。“服务员”内色，外部审计需要什么信息，内部审计人员向业务部门索要什么信息，然后传递给外部审计单位，针对外部审计问题，推给业务部门，找相关业务部门经理解释。

(四)内审只有监督职能，没有服务职能

由于内部审计人员有限，专业知识不强，没有综合人才，很难从整个业务流程的角度看待问题，思考问题，发现问题只是表面现象，如审计签署程序、采购订单信息、合同、合同签署人授权、财务报表数据是否与财务账面数据一致，无法发现实质性问题，基本不能通过业务表面观察业务观察业务本质；很少进行横向或纵向比较，发现问题，提出问题，分析问题，解决问题。内部审计只起到事后监督的作用，并没有发挥服务于企业和业务部门的作用。

二是提高火电企业内部审计质量的应对措施

（1）加强火电企业全体员工对内审的重视，完善内审部门

首先，提高火电企业领导小组成员对内部审计工作的重要性，了解内部审计工作的重要性，有效开展内部审计工作；其次，火电企业中层领导也应重视内部审计工作，如外部审计，中层领导是基层员工的榜样，各部门主任重视内部审计，部门员工自然重视内部审计工作。完善内部审计部门，火电企业应设立独立的内部审计部门，制定独立的内部审计制度，实施独立的审计报告制度，配备专职的内部审计人员。为内部审计人员创造良好的工作环境和必要的办公工具，方便调查取证、记录等工作。

（2）保证内审部门的独立性，赋予内审一定的奖惩权

保证内审部门的独立性是保证其客观、真实的工作前提和基础。内部审计部门的独立性主要体现在以下三个方面：一是内部审计部门与其他职能部门相比应具有较高的地位，对其他职能部门有监督的权利和义务，审计工作由火电企业第一负责人负责，直接报告。二是审计人与被审计人没有经济利益关系，内审部门的资金来源应当独立。三是火电企业内审报告实施“双重报告制度”电厂只向第一负责人和上一级单位内审部门报告。火电企业内审部门应当有一定的奖惩权，对业务做得好的部门给予奖励，对业务做得不好的部门给予处罚。只有有奖惩，业务部门才能更好地配合内审部门开展工作。内部审计工作应设置宽容水平，水平只提醒注意，以后避免，不处罚；根据情节严重程度和整改态度，对主要负责人和经营者给予一定处罚，督促整改，及时跟踪整改效果。审计过程中发现的问题，应与经办部门沟通，共同分析问题原因，寻求最佳处理方案。

（3）增加优秀内审人员，提高内审人员的专业能力

火电企业招聘内审人员时，应合理配置人员，推荐”老，中，青”老同志经验丰富，工作认真，中年同志精力充沛，工作稳定，年轻人思维活跃，头脑灵活，容易接受新事物。根据火电企业装机容量、工作量等因素配置合理的专职内审人员，建议3-5人以上。提高内部审计人员的专业能力主要通过以下方式：一是加强内部审计人员专业技能的培训，提倡继续教育。内部审计人员不仅要精通会计知识，还要精通其他相关的专业技能。二是鼓励审计人员通过工作实践及时总结内部审计工作经验，不断完善审计手段和方法，不断提高运用理论知识解决实际问题的能力和处理复杂多变工作情况的能力。三是落实执照，建立科学的激励机制，充分调动审计人员的积极性，激发他们对工作的热情，使审计团队在稳定的基础上不断发展壮大。四是加强内部审计人员的政治素质教育，树立细致的工作精神和扎实的工作作风，具有责任感、高度奉献精神、良好的质量和处理问题的能力。

(四)增加内审服务职能

首先，从内部审计的角度来看，内部审计应从低层次的错误防范延伸到高层次的咨询和服务，实现服务价值的多样化、三维化、监督管理咨询的整合。其次，从服务领域的角度来看，内部审计应从单一财务审计延伸到材料采购、廉洁政府建设、人事管理、内部控制等方面、多角度审计。第三，从服务态度的角度来看，内部审计应从被动接受审计任务到主动完成审计工作；从发现几个问题到全心全意思考业务部门，分析问题，解决问题，放下审计官方架子，倾听基层员工的愿望，经常与基层员工聊天。

火电企业近期发展迅速，但内部审计部门发展缓慢。建立和完善内部审计部门，完善审计制度是当前的首要任务。其次，要改变审计态度，让被审计部门觉得内部审计是合作伙伴、好朋友、好医生，真诚接受审计建议，积极愉快地进行审计整改。例如，审计人员不仅是一种优秀的西医，能及时发现疾病，根除癌症，而且应该是一种好的中医，可以根据病因对症下药，因势利导，从根本上加强业务部门的健康，增强免疫力，提高火电企业的内部审计质量。